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                清理地方财政暂存暂付性款项的思考

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                近年来,财政部高度重视清理地方财政暂存暂付性款项工作,多次发文要求各地“及时清理暂存暂付款项?#34180;?#33258;2015年以来,湖北省宜昌市积极开展暂存暂付款项挂账清理工作,取得了阶段性的成效。但由于一些历史挂账成因复杂,年代久远,使得清理工作难度仍然较大。本文拟通过分析宜昌市财政暂存暂付性款项的主要类型及成因、挂账对地方财政运行的影响及存在的风险、清理中面临的主要问题与困难,提出?#24551;?#26242;存暂付性款项管理的建议。

                一、宜昌市地方财政暂存暂付款项主要类型及形成原因

                (一)财政暂付性款项。我市暂付款项主要包括总预算会计中(含国债转贷、财政周转金)核算的借出款项、其他应收款、预拨经费?#21462;?#25353;用途分类主要为公益性基础设施建设、政府主导的其他重大项目、应对社会影响较大的突发事件、支持当地企业发展、垫付土地收储成本?#21462;?#25353;借款对象来看,主要集中于融资?#25945;ā?#39044;算单位、无法落实具体单位的政府重大项目、国有企业、上下级财政之间、私营企业和个人?#21462;?

                (二)财政暂存性款项。我市暂存款项从构成内容来看,主要包括应付国库集中支付结余、应付代管资金、除应付国库集中支付结余以外列支出并挂暂存款项、财政部门之间的应付款项、从融资?#25945;?#31561;借入的款项、代征社会保险费、收回部门存量资金?#21462;?

                (三)形成原因。我市暂付款项形成的原因:一是项目建设资金需求量大。近年来随着城镇建设的速度加快,工业园区建设、公?#26041;?#35774;等基础设施建设以及政府主导其他重大项目大量开工,资金需求?#32771;?#22823;,限于财力有限或当年预算未安排相关支出形成大量的暂付性款项。二是大力支?#21046;?#19994;发展。各级财政部门服从和服务于社会经济发展大局,在?#33322;?#20225;业流动资金困难、企业新项目建设开发、企业市场开拓等方面,采取预拨、出借、垫付等调度财政资金的方式大力支持县域经济发展。三是应对社会影响的突发事件。主要表现为替破产国有企业支付重组顾?#21490;選?#20607;还金融机构本息、企业职工维稳等工作经费。四是?#24418;?#28165;理核销完毕的财政周转金。为支持地方经济社会发展,各地财政以前年度借出有关单位有偿使用的财政周转金。我市暂存款项形成的原因:一是项目建设进度滞后。受立项、审批、?#22411;?#26631;、征地拆迁、审计决算等因素影响,项目建设进度滞后,财政资金拨付缓慢。二是重预算编制,轻预算执?#23567;?#37096;分预算单位重视预算资金争取工作,“虚高?#21271;?#21046;项目建设、运转类经费,忽略预算执?#26032;剩?#23548;致存在大量财政资金结转。三是超?#27573;?#20351;用权责发生制列支。部分财政部门未严格限定权责发生制列支?#27573;В?#24180;底将未分配到预算单位和项目的指标结余均列支。大?#23458;?#26469;款项账面挂账除上述原因外,还受管理措施不到位、财务基础管理薄弱原因所致。一是未及时定期清理核对。由于会计岗位人员配置不足、任务繁重,未建立往来款项定期核对清理机制,清收不及时,措施不力;部分往来事项未及时核对调整账务,存在暂存暂付双方挂账,虚增往来款项金额。二是会计核算的?#36824;?#33539;。部分县市区存在将应计收入的科?#32771;?#20837;暂存款项、应计支出的科?#32771;?#20837;暂付款项目,误将暂存暂付当作调节结余的工具。三是会计档案资料交接不全不完整。单位财务人员调整时,工作交接不及时,往来款项等会计资料交接不完整等因素造成财务管理工作脱节,往来账的清理核算无法及时进?#23567;?

                二、长期挂账对地方财政运行的影响及存在的风险

                (一)财政支付风险。一是财政暂付款项挂账?#27426;?#22686;加,?#21152;謾?#35843;用和借用的大量预算资金,在财政收支矛盾日益凸出的情形下,可能会挤占教育、医疗、社保民生等重点支出,财政资金调度更加困难,对突发事件、重大灾情难以保证,加大了财政支出风险。二是部分暂存款项不及时拨付到位,导致应付未付的财政资金越积越多,甚至可能演变为地方政府隐性债务,影响财政健康可?#20013;?#21457;展。

                (二)财政资金安全风险。财政暂付款项长期挂账,不按期清理收回,久而久之将会形成大量的呆账、死账,造成财政资金的流失,形成了潜在的资金安全隐患。

                (三)影响预算执行的严肃性。?#23545;?#31639;法》规定,政府的全部收支?#21152;?#24403;纳入预算,而大量超?#27573;А?#36229;程序使用财政资金暂付支出?#38382;劍?#23558;游离于预算监督之外,影响预算执行的严肃性,甚至成为少数领导干部贪污腐败、权力寻租的工具。

                (四)财政资金使用效?#23454;?#30340;风险。一是长期大量暂存款项的挂账不利于预算单位将钱花在“?#24230;小?#19978;,不利于树立勤俭节约的意识,不利于提高财政资金使用效益?#27426;?#26159;大量结转结余存量资金沉淀在账上,大大影响有效盘活统筹使用财政存量资金的力度,不能及时发挥财政资金的使用效益。

                三、暂存暂付性款项清理中面临的主要问题及困难

                (一)账龄长、呆死账比例较大。一是往来款项中,因历史原因陈旧性款项比较多。我市大量存在账龄5年以上的暂付款项。二是大量财政借出资金难以收回。由于部?#21046;?#19994;效益下滑或破产、债务主体不清、项目未及时办理结算等,造成大量借出资金形成死账呆账。

                (二)相关资料不全不完整。部分往来款项业务发生年限较长,由于单位?#21916;ⅰ?#36130;务人?#21271;?#26356;、账务?#20302;?#26356;新、往来账务资料交接不全不完整等原因,?#29575;挂?#20123;往来账务难以查询,具体发生时间和用途不清,清理难度较大。

                (三)收支预算平衡难度加大。大部分暂付款项用于基础设施建设、解决国有企业改制破产等历史遗留问题、改善民生、生态环境恢复保护等方面支出,应采取预算列支有效途?#26029;?#21270;,但在收支矛盾日益突出的?#38382;?#19979;,预算收支平衡难度进一步加大。

                (四)缺乏开展暂付款项清理核销的政策制度依据。长期以来,上级财政部门没有出台清理核销暂付款项的制度及相关操作细则。近年来,财政?#32771;?#30465;财政厅相关文件?#27493;?#23545;全面清理暂付款项作出原则性的要求,对如何核销、列支并未制定具体的操作细则。相关程序不明、责?#20301;?#20998;不清,由于担心被追责等,各地都不愿或不敢核销已经核实无法收回的暂付款项,致使暂付款项清理核销工作陷于停顿。

                四、?#24551;?#26242;存暂付性款项管理的意见和建议

                ?#24551;?#26242;存暂付款项的管理,构建定期清理消化机制,及时更新台账与定期核对,规范会计核算管理,?#24551;?#20250;计资料档案保管与交接,全面堵塞财务管理漏?#30784;?

                (一)建议出台清理核销暂付款项具体实施方案。建议上级财政部门及时出台清理核销暂付款项的具体实施方案,明确具体程序及流程、责任与分工、档案保管等,强力推进暂付款项清理核销工作。

                (二)规?#24230;?#36131;发生制并加快应用。一是严格规?#24230;?#36131;发生制列支?#27573;А?#20165;限于国库集中支付年终结余资金。预算年度终了,国库支付?#20302;?#20043;外的预算指标结余以及没有细化到预算单位的预算指标结余,均不属于国库集中该支付年终结余资金,不得使用权责发生制列支。二是全面清理权责发生制已列支资金。?#38505;?#28165;理以前年度权责发生制列支资金,采取进度分析通报、与部门预算安排挂?#22330;?#25910;回总预算统筹等措施加快组织执?#23567;?

                (三)全面甄别清理各类暂存款项,加大统筹使用力度。一是逐笔清理暂存款项。逐笔清理核?#26434;?#20184;国库集中支付结余、其他暂存款项等数据,分性?#30465;?#20998;年限、分单位进行统计,并与会计账务进行核对。二是逐项甄别清理,严格执行收回存量资金相关政策。属于应拨付或应归还的资金,按规定尽快拨付到位;属于会计账务调整冲销的,应尽快核实确认,及时完成账务调账?#20013;欢杂?#36229;过两年采用权责发生制核算产生的应付国库集中支付结余、执行的完毕和已不需要继续执行的一律收回总预算,按规定统筹用于经济社会发展亟需领域。

                (四)加快预算执行进度,提高预算执?#26032;省?#19968;是建立健全预算执行分析及考核机制。对各业务科室、各预算单位支出进度,继续实行定期考核、通报和约谈。?#26434;?#25903;出进度?#19979;?#30340;业务科室和预算单位,积极查?#20197;?#22240;,督促加快预算执?#23567;?#20108;是以预算绩效管理促进预算执?#23567;?#23558;预算执行进度纳入绩效评价?#27573;В?#35780;价结果?#32531;?#30340;单位相应扣减下年预算控制数,提高预算执?#26032;省?

                (五)加大预拨暂付款项的清理回收力度。一是建立清理收回预拨暂付款项的责任清单。在本次清理预拨暂付款项明细数据基础上,?#26434;?#33267;今?#24418;?#28165;理收回的预拨暂付款项,按照“谁借出、谁回收”的原则分发各业务科室,实行清单逐笔销号管理。二是多措并举,加大预拨暂付款项的收回力度。督促其采取预算列支、催收、补签还款协议、必要时采取法律手段等方式,加大清理收回暂付款项力度。对经核实确实无法收回的暂付款项,全面清理后拟采取案销账留方式的,报人民政府批准同意后核销。

                (六)严格控制新增暂付款项。一是严格执行财政对外借款相关规定,履行经市人民政府常务会议审议批准、财政部门对外借款审批等程序,签订借款合同,明确权利与义务,原则?#21916;?#36229;过一年的期限,严格资金用途,?#24551;?#23545;借款单位资金使用情况的监督检查,一经发现有借款用途发生改变等情况要立即收回。二是严格限定使用预拨经费,仅限于政府财政在年度预算执行?#24615;?#25320;出应在以后各月列支以及会计年度终了前根据“二上”预算预拨出的下年度预算资金,应在年终前转列支出或清理回收。三是做好暂付款项统计及档案整理工作。及时更新登记新增暂付款项台账,定期与账务进行核对,建立定期催收机制,按年度搜集整理归档暂付款项档案。

                作者:陈玲;梁?#38754;?

                财贸研究杂志责任编辑:张雨    阅读:人次
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